Ce înseamnă PFA și cum funcționează

PFA, prescurtarea de la „Persoană Fizică Autorizată”, reprezintă o formă de organizare juridică destinată celor care doresc să desfășoare activități economice pe cont propriu, în nume personal, fără a înființa o societate comercială. Este o opțiune populară pentru liber-profesioniști, antreprenori și persoane care doresc să își gestioneze activitățile economice într-un mod simplu, dar legal, în conformitate cu reglementările fiscale și comerciale ale statului. În acest articol, vom explora ce înseamnă PFA, ce presupune înregistrarea acestei forme de organizare și cum funcționează în sistemul fiscal românesc.

Ce este un PFA?

Persoana Fizică Autorizată (PFA) este o formă de organizare în care o persoană fizică are dreptul de a desfășura activități economice în mod independent, pe baza unei autorizații obținute de la autoritățile competente. Spre deosebire de o societate comercială, un PFA nu are personalitate juridică distinctă de cea a titularului, ceea ce înseamnă că persoana care înființează PFA-ul își asumă răspunderea personală pentru obligațiile financiare și fiscale ale activității sale.

PFA este o formă de activitate ideală pentru cei care vor să desfășoare activități economice de mică amploare, de obicei pentru profesii liberale (cum ar fi avocați, contabili, medici, designeri, etc.), dar și pentru micii antreprenori care nu doresc să înființeze o firmă mai complexă.

Cum funcționează PFA?

Înființarea și funcționarea unui PFA presupun câteva etape administrative, fiscale și legale. Iată pașii esențiali care sunt implicați în procesul de înregistrare și operare a unui PFA:

1. Înregistrarea PFA-ului:
   • Autorizația de funcționare: Primul pas pentru a deveni PFA este înregistrarea la Registrul Comerțului. Acesta presupune completarea unor formulare specifice și depunerea unor documente, cum ar fi copia actului de identitate, dovada sediului profesional (de obicei, o factură de utilități sau un contract de închiriere), și alte documente care să ateste că persoana respectivă are capacitatea de a desfășura activitatea respectivă.
   • Domeniul de activitate: În momentul înregistrării, PFA-ul va trebui să aleagă și domeniul de activitate în care va activa. Acesta poate fi larg (de exemplu, servicii de consultanță) sau specific (de exemplu, design grafic).
   • Codul CAEN: PFA-ul trebuie să fie înregistrat cu un cod CAEN (Clasificarea Activităților din Economia Națională) care să corespundă activității pe care o va desfășura.
2. Înregistrarea fiscală:
   • După înregistrarea la Registrul Comerțului, PFA-ul trebuie să se înregistreze și la autoritățile fiscale, pentru a obține un cod de identificare fiscală. Acest cod va fi folosit pentru a depune declarațiile fiscale și pentru a achita impozitele și contribuțiile sociale.
   • PFA-ul poate opta pentru două tipuri de regimuri fiscale:
     • Regimul normal: În acest caz, PFA-ul va plăti impozit pe venit de 10% (în 2023, conform legislației în vigoare), precum și contribuții sociale pentru pensii (CAS) și sănătate (CASS).
     • Regimul microîntreprinderii: Dacă PFA-ul are venituri mai mici de 1.000.000 de euro anual, poate opta pentru acest regim, care presupune plata unui impozit pe venit de 1% sau 3%, în funcție de numărul de angajați.
3. Obligațiile fiscale:
   • Impozitul pe venit: PFA-ul va plăti impozit pe venitul realizat, conform regimului fiscal ales. În cazul regimului normal, impozitul este de 10% din venitul net, adică venitul brut obținut din activitatea PFA-ului minus cheltuielile deductibile.
   • Contribuțiile sociale (CAS și CASS): PFA-ul trebuie să plătească și contribuțiile la sistemul de asigurări sociale pentru pensii și sănătate. Contribuțiile pentru pensii (CAS) sunt de 25% din venitul realizat, iar pentru sănătate (CASS) sunt de 10%, cu condiția ca venitul să depășească o anumită limită anuală stabilită de lege.
   • TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată): Dacă PFA-ul are o cifră de afaceri anuală mai mare de 300.000 de lei, trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA și să aplice această taxă la serviciile sau produsele pe care le furnizează.
4. Obligațiile de contabilitate:
   • PFA-ul are obligația de a ține evidența contabilă a veniturilor și cheltuielilor, chiar dacă nu este obligat să angajeze un contabil. Aceasta poate fi realizată fie de către PFA, fie prin intermediul unui contabil autorizat. PFA-ul poate alege între două metode de contabilitate:
     • Contabilitate în partidă simplă (pentru veniturile mai mici de 300.000 lei anual).
     • Contabilitate în partidă dublă (pentru veniturile mai mari sau în funcție de activitate).
5. Plăți și facturare:
   • PFA-ul emite facturi pentru serviciile prestate și va înregistra fiecare tranzacție în evidențele sale contabile. De asemenea, va trebui să depună periodic declarațiile fiscale, cum ar fi „Declarația 200” pentru venitul realizat în anul anterior.

Avantajele și dezavantajele PFA

Avantaje:

• Simplicitatea: Procesul de înființare și administrare al unui PFA este relativ simplu, fără prea multe proceduri administrative.
• Flexibilitate: PFA-ul are libertatea de a lucra independent, de a-și stabili propriul program și de a-și organiza activitățile după cum consideră necesar.
• Costuri administrative reduse: Comparativ cu alte forme de organizare, PFA-ul presupune costuri mai mici pentru înregistrare și administrare.

Dezavantaje:

• Răspundere nelimitată: Proprietarul unui PFA răspunde personal pentru obligațiile financiare și fiscale ale afacerii, ceea ce înseamnă că poate fi tras la răspundere pentru datorii.
• Acces limitat la anumite oportunități: Spre deosebire de o societate pe acțiuni sau SRL, PFA-ul poate avea dificultăți în accesarea unor credite sau în atragerea de investitori.
• Contribuții sociale mai mari: În funcție de venituri, contribuțiile la asigurările sociale pot fi semnificative.

Concluzie

PFA este o opțiune ideală pentru persoanele care doresc să își desfășoare activitatea pe cont propriu, fără a înființa o societate complexă. Deși presupune o serie de obligații fiscale și administrative, PFA-ul oferă flexibilitate și autonomie în gestionarea activităților economice. Este important să înțelegi clar care sunt responsabilitățile fiscale și contabile, pentru a te asigura că îți gestionezi corect afacerea și îți îndeplinești obligațiile legale.